[台湾の関税率の適用順位]
■ 概要
ㅇ関税率は、① どの品目なのか、② 取引相手国はどこなのか、③
税率の種類に応じた適用の順位はどうなのかに応じて相対的に決定されます。したがって、特定品目の関税率が数％と速断してはいけません。
ㅇ関税率の採択と税額納付は、どの国でも申告主義の原則をとっています。したがって、関税納付義務者が自分に有利な低関税率が適用されるにもかかわらず、これを放棄してから高い関税率による関税を納付することも可能です。（例えば、原産証明書を入手することが面倒に協定税率を放棄し、基本関税率の適用を受ける場合など）
ㅇ同種の関税率は、通常は、HSコードごとに一つずつに決まっているが、いつも同じHSコードに同じ関税率が適用されることはありません。
（同じHSコード内に物品の種類別に2つ以上の他の関税率が存在する場合も少なくありません。）
ㅇ特定品目について、通常は複数の種類の関税率が存在するが、最終的に適用される関税率は、たった一つの関税率です。最終的に適用される関税率を選別することは、それぞれの国ごとに定められている法令上の優先順位、国際条約、貿易相手国、輸出入要件の具備などを総合的に考慮して判断すべきです。
■ 輸入関税率の適用順位
台湾は輸出関税率が存在せず、輸入物品にのみ関税を課しています。
輸入関税（その中で、従価税）は、課税価格に関税率を乗じて算定するところ、台湾に輸入される物品の課税価格はCIF価格を基準にしています。
特定の国にのみ適用される関税率の場合には、それに該当する国から輸入する場合にのみ、その関税率の適用の資格が与えられます。
特定の品目においていくつかの関税率が競合する場合、そのおおよその適用優先順位は次のとおりです。
（実際の関税額の計算は、自国通貨で換算、端数の処理、従量税の考慮など、さまざまな複雑な過程を経ることになります。）
☉ 輸入関税率の分類
台湾は輸入時に賦課される様々な関税を3つのカテゴリー別に分けて優先順位を定めています。これを台湾では、第1欄の税率、第2欄の税率、第3欄の税率と称します。
ㅇ第1欄の税率
ㅇ第2欄の税率
ㅇ第3欄の税率
☉ 関税率の適用順位
ㅇ特定品目において、第1欄の税率と第2欄税率が競合する場合には、その中で最も低い税率を適用します。
ㅇ特定の品目において、第1欄の税率及び第2欄の税率を適用することができないか、税率が存在しない場合には、第3欄の税率を適用します。
（つまり、WTO加盟国、台湾との相互優遇協定の締結、台湾とFTA協定の締結、特恵関税の適用対象国などにも該当しない場合をいう）
■ その他の注意事項
ㅇ本TCSシステムは、関税納付義務者は一般的に最も低い関税率を採用することを前提として適用関税率を案内してくれています。
ㅇ本TCSシステムでは、特定の品目について、最終的に同時に適用することができる税率が2つ以上であり、その税率が同じ場合、納税義務者は業務上の手間を最も減らすことができる税率を選択することを前提として適用税率をご案内してています。
(例えば、FTA協定税率と基本税率がいずれも0％の場合、原産地証明書を備える必要がない基本税率を最終的に適用税率として案内する）
ㅇ本TCSシステムは、特定の条件の履行の有無に応じて関税率が異なる場合、納税義務者はその条件を履行し、低関税率の適用を受けることを前提として、原則的に低い関税率と関税額をご案内しています。
しかし、何らかの理由で条件を履行しない場合もありますので、それについては、条件を履行しなかった場合の適用関税率と関税額もわかるように、ミニシミュレーションを実装しておきました。
(例えば、FTA税率、最貧国の特恵税率などで原産地証明書の未具備時の効果、割当関税の割り当てを受けていない場合の効果など。ただし、それに対するミニシミュレーション.ボタンは直接関係する品目と範囲でのみ表示されます。）
ㅇ本TCSシステムは、当該国の法律などを精密に分析し、税率の適用順位、最終適用税率の選択、関税額の計算などを自動化しておきました。しかし、特定の国、特定の企業に対して一時的に適用される報復関税、相殺関税、ダンピング防止関税などの一部の税率は、やむを得ず本システムに反映されませんでした。
ㅇ本TCSシステムでは、特定の品目に適用される関税率の種類、その税額及び最終的に適用される関税率と税額を図表としてご案内しています。
（競合税率ボタンをクリック！）
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【輸出の際に関税などの還付制度]
■ 概要
関税の還付とは、何らかの理由で輸入時に既に納付した関税を返すことです。各国は、政策目標の達成、租税収入の確保、輸出支援、間違いの是正その他の理由でそれぞれ異なる形態の関税還付制度を運用しています。
関税還付制度が存在する理由は、関税理論上の関税は、特定の物品の消費に対して課される消費税的性格を持つので、台湾で消費されていない場合には、関税を賦課しないとか、既に賦課された関税を事後に還付しなければならないからです。
関税還付を大別しようとすると、誤って納付した関税を戻して受ける過誤納金還付や、その他の還付に分けることができ、その他の還付の中でも外国から原料を輸入して、自国での加工後に再輸出する場合に還付制度の特徴が明らかにわかります。
特に、輸入原料の関税を輸出時に払い戻してくれるのは、輸出の増大など制度的な目的を達成することと、不正還付に悪用される可能性が衝突する領域なので、非常に厳しい管理監督が必要な領域です。
一方、貿易業者あるいは製造業者の立場から見れば、輸入関税の還付かどうかは、製造コストに大きな影響を与える重要な分野です。
以下では、還付に対する基礎事項を調べて、非常に重要な意味を持っている、輸入原料に対する輸出時の関税還付について紹介することにしています。
■ 区別概念
☉ 過誤納金還付（溢徵稅款之補稅）
どのような物品を輸入する際の行政上の錯誤又は納税義務者のミスで関税等を過剰か間違って納付した場合に、その過剰納付した金額を取り戻すことを過誤納金還付といいます。（関税法第63条）
納税者の申請または、これを発見した税関の職権により還付され、いずれの場合も払い戻し期限は1年以内に制限されています。この制度は間違って納付されたことを正す過程に過ぎないので、輸入原料に対する還付とはその性格、目的、手順が異なります。
☉ 輸入物品の使用不能による還付（禁止使用或損壞貨物之退稅)
関税を納付して台湾に輸入した物品が法令の変更や天災地変などにより、使用不能になったり、または輸入物品が契約違反物品として、海外輸出者に再返送された場合は、税関の調査を経て、すでに納付した関税を還付してくれる制度のことです。（関税法第64条）
この制度は、台湾で消費されることができない物品について関税を賦課することができないとする税法の原理（関税の消費税的性格）に基づいて関税を還付してくれることなので、その原理自体は、輸入原材料に対する関税還付と似ています。しかし、その対象、要件、手続等で輸入原材料に対する還付とは異なります。
☉ 保税区域制度
保税とは、外国の物品が輸入通関前の状態をいい、保税区域とは、外国の物品を輸入通関前の状態で（まだ外国物品の状態で）搬入することができる区域のことです。このため、保税区域は、少なくとも貿易においては外国として扱われます。
保税区域は、国が輸出奨励、産業支援、税関業務の効率化等のために特別に設定した区域で、少しずつ違いがありますが、どの国にでも存在している制度です。
台湾は、保税工場（保稅工廠）、保税物流センター（物流中心）、加工輸出区（加工出口區）、科学工業区（科學工業園區）、農業科学技術区（農業科技園區）、自由貿易港（自由貿易港區）など他の国に比べて様々な保税区域制度を運営しており、非常に活発に利用されています。
保税区域に外国の物品が搬入され、再び外国に返送された場合には、輸入通関が不要であること、関税などの納付義務がないこと、したがって、還付が存在することができないという点で、輸入原材料に対する関税還付制度との違いがあります。
つまり、この説明書で扱う関税還付制度は、保税制度とは無関係の企業にだけ関係されることに注意してください。
☉ 他国の原料還付制度との比較
過誤納付の還付、違約物品の還付などは、どの国でも存在するが、輸入原料に対する還付は、国によってかなりの違いが存在します。
韓国（南朝鮮）の還付制度は、台湾のそれとよく似ています。
ただ、韓国では、① 簡易定額還付制度が存在するという点、② 原料の輸入時に担保の提供および完成品の輸出時に相殺する制度を採用していないという点 ③ 原則として輸入される全ての原料について、還付が可能であることなどが台湾とは異なります。
日本は輸入原料に対する関税還付制度が存在するが、その対象貨物を極めて制限的に運営しており、実質的な役割を果たしていると見ることはできません。 （現在では、砂糖を原料として輸入して、ジャム、マーマレード、果実、果汁、トマトケチョプなどを缶、瓶、壼などの容器に密封するか、その他の状態で製造して輸出する貨物についてのみ還付が可能です。）
中国は、関税還付制度の代わりに、加工貿易制度を広く認めてその目的を達成しています。つまり、中国は原料輸入時に関税を納付することなく、一定の手続きを経て、完成品輸出の際に、その原料に対する関税の免除を確定する方式を使用しています。
台湾は、原則として納税（輸入）後に還付（輸出）方式であるのに対し、中国は、臨時免税（輸入）後に免税確定（輸出）方式という点で大きな違いがあります。
■ 原料還付の根拠法令
ㅇ関税法
ㅇ関税法施行細則
ㅇ営業税法
ㅇ貨物税条例
ㅇ輸出品の原料還付方法(外銷品沖退原料稅辨法）
ㅇ製造業者の現金還付時の処理指針(外銷廠商退現稅款劃撥處理要點）
ㅇ輸入原料の営業税の帳簿記録の抹消作業規程(外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業規定）
■ 台湾の関税等の還付制度の基本的なプロセス
1。原料の輸入
2。その原料を使用して完成品の生産
3。その完成品の輸出
4。原料の輸入時に納付した関税等の還付
※還付手続き：還付申請書の提出⇒申請書の受付及び審査（不合格時に修正の通知）⇒審査終了（会計処理）⇒還付（開設した還付専用通帳にお支払い）⇒還付通知書の発行
■ 還付の要件及び対象
☉ 還付の基本要件
☉ 還付対象物品
☉ 還付対象の税
■ 還付の申請
☉ 主務機関
☉ 還付申請資格
☉ 還付申請に必要な書類
■ 還付標準および帳簿記帳
☉ 使用原料の審査還付標準
☉ 関税および貨物税の帳簿記録
☉ 営業税の帳簿記録および抹消
☉ 税関が代理徴収した貨物税および営業税の抹消、還付
■ 輸入原料税の自律終結（具結：self - executed affidavit）
☉ 自律終結することができる場合
☉ 自律終結に必要な書類
☉ 自律終結を禁止する場合
■ 帳簿記録の管理など
☉ 帳簿記録の税金の追徴
☉ 帳簿記録を停止することができる場合
☉ 保証責任の抹消
☉ 合弁輸出製造業者の還付規定
■ その他の注意事項
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[台湾の輸出入の通関手続きなど]
■ 概要
通関とは、法令で定める手続きを履行して、輸出、輸入、搬送することをいいます。
具体的には、税関への輸出入の内訳を申告した後、税関が申告書類の審査及び輸出入貨物と輸送手段の検査、関税の徴収及び輸出入承認などの一連の手続きを進行することをいいます。
通関については、どの国でも通関専門家に委任して業務を処理する場合が多い関係で、貿易業務を長く進行している人も詳しくは知らない場合が多いです。
しかし、貿易における通関がなければ、ただ一つの物品も国境を行き来することがないので、有事の際、自分の防御のためにも概略的な内容は必ず把握しておくことをお勧めします。
このような観点から、以下では通関はもちろんのこと、通関にかかわる他の部分までの概要を説明することにしています。
以下で説明する内容のうち、多くの部分は国際条約等により、各国の法令に包摂されています。したがって、国別の制度は多くの類似点を持っており、条約で強制的に規定されていない領域などで制度が異なります。
ㅇ台湾の輸出入通関業務は、財政部傘下の関税総局で総括し、具体的な業務は4ヶ所の税関局（以下の税関といいます）で処理します（高雄、台中、台北、基隆の関税局）
ㅇ台湾は、経済全体での貿易が占める割合が大きく、早くから通関制度およびそれに関連するすべての業務のコンピュータ化、デジタル化を追求してきた関係で、現在、非常に効率的な貨物通関自動化制度を運営しています。 （T/V System：Trade Value Add Network）
■ 台湾の輸出入の一般通関の基本的な流れ
輸出入通関制度を大別しようとすると、一般通関と特別通関に大別することができ、特殊通関は、通関の特例が規定されている郵便物通関、旅行者通関、宅配貨物通関などに分かれています。以下ではまず、一般的通関を調べて、特殊通関は後述することにします。
☉ 概要
台湾の原則的な通関手続きは下記のようであり、すべての輸出入物品は通関手続きを通さなければなりません。
1）輸出通関手続き
物品の確保⇒税関に輸出申告⇒通関方式の決定（C1、C2、C3）⇒検査手続の実施（検査省略、書類検査、物品検査のいずれか）⇒輸出免許⇒船積および出港
2）輸入通関手続き
品物の到着⇒CYまたは保税倉庫に貨物搬入⇒税関に輸入申告⇒税関の審査及び通関方式の決定（C1、C2、C3）⇒検査手続の実施（検査省略、書類検査、物品検査のいずれか）⇒関税等の費用の納付⇒輸入免許⇒出荷⇒事後税額審査
※台湾では現在、輸出時に関税が課される品目は存在しません。したがって、輸出通関は輸入に比べて簡易な手続きで迅速な通関が可能であり、以下では主に輸入通関で問題になる部分を中心に簡単に説明することにします。
☉ 保税区域への搬入
☉ 輸出入申告
1）概要
2）必要な資料
3）申告人と管轄税関
☉ 税関の通関審査
1）通関審査方法の決定
2）審査省略（C1方式）
3）書類検査（C2方式）
4）書類および物品検査（C3方式）
☉ 関税等の納付、担保の提供（輸入時）
1）納税後の通関 - 申告納付制度（先通関、後審査）
2）通関手続き後、納税 - 担保制度関連
☉ 輸出入免許
☉ 税額審査
1）事前税額審査（先核後放）
2）事後税額審査（先放後核）
■ 課税標準及び関税評価
☉ 課税標準
☉ 関税評価
1）概要
2）留意事項
■ 品目分類及び税率
☉ 品目分類の体系
☉ 関税率の種類
☉ 輸入時に課せられる内国税その他
■ 輸出入の規制
☉ 輸出規定
☉ 輸入規定
■ 特殊通関
☉ 簡易通関
☉ 郵便物通関
☉ ATA Carnet（アタカルネ）通関
☉ 特送貨物の特殊通関（快遞通關）
☉ AEO制度
■ その他の注意事項
☉ 輸入申告の時点 - 迅速通関の関連
☉ 貨物輸入の前のHSコードの予備審査
☉ その他
HS Code 関税率表 品目分類事例 関税 内国税 消費税 個別消費税 酒税 交通·エネルギー·環境税 教育税 付加価値税 環境汚染防止物品 関税減免 事前税額審査 海上運賃 航空運賃 BAF EBS CAF CFS 積荷保険料 THC Container Cleaning Fee Document Fee AMS Fee RFC Charge 危険物取扱手数料 Security Surcharge Fuel Surcharge 内陸運送費 Wharfage 保税倉庫料 フォワーダー手数料 通関士手数料 検査·検疫料 簡易定額還付 簡易税率 輸出入要件（領） 輸出入公告 統合公告 税関長確認 戦略物資統制物品 原産地表示対象 特恵原産地証明書 輸送スケジュール 課税為替レート 貿易用語辞典 韓国の主な貿易相手国 CBM計算 詳細見積もり 中国輸入 日本輸入 台湾輸入 中国輸出 日本輸出 台湾輸出 原産地表示 管理監督条件 検査検疫 CCC 中国加工貿易 通関規制 販売規制 輸入禁止 輸入規制 徴収特別規定 増値税 消費税 タバコ税 石油ガス税 石油石炭税 ガソリン税 地方消費税 貿易振興サービス料 貨物税 営業税 健康福祉税 特殊貨物および労務税
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